2025/2 Perpajakan

1. Perhitungan Pengenaan PPN atas Penyerahan BKP/JKP

Pada bulan Jan 2025 Pengusaha Kena Pajak A menjual tunai Barang Kena Pajak dengan Harga Jual Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah).  Hitunglah PPN yang terutang!

PPN yang terutang =

DPP = 11/12 x Rp 10.000.000  = Rp 9.166.667

PPN = 12% x Rp9.166.667        = Rp 1.100.000

PPN sebesar Rp1.100.000,00 tersebut merupakan Pajak Keluaran yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak A.

2. Perhitungan Pengenaan PPN atas Pembelian Impor

Tuan Abdul  mengimpor Barang Kena Pajak tertentu pada bulan Jan 2025 dengan Nilai Impor Rp 60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah).

Hitunglah PPN Masukan yang dibayar oleh Tuan Abdul!

Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

DPP = 11/12 x Rp 60.000.000    = Rp 55.000.000

PPN = 12% x Rp 55.000.000      =  Rp  6.600.000

PPN yang dibayar Tn.Abdul adalah Rp 6.600.000

3. Perhitungan Pengenaan PPN atas Ekspor

Pengusaha Kena Pajak D melakukan ekspor Barang Kena Pajak dengan Nilai Ekspor Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah).  Hitunglah PPN yang terutang!                        

Pajak Pertambahan Nilai yang terutang = 0% x Rp10.000.000,00 = Rp0,00.

Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp0,00 (nol rupiah) tersebut merupakan Pajak Keluaran.

4. Perhitungan PPN dengan DPP Nilai Lain

Pada  tanggal  5  Januari  2025,  PT  K  yang  merupakan Pengusaha Kena Pajak melakukan pemberian cuma-cuma BKP berupa mouse komputer kepada PT L.

Diketahui  bahwa  atas  mouse  komputer  tersebut  memiliki harga  jual  sebesar  Rp200.000,00  (dua  ratus  ribu  rupiah) termasuk laba kotor sebesar Rp50.000,00 (lima puluh ribu rupiah).

Berdasarkan data tersebut, ketentuan pemungutan PPN atas pemberian cuma-cuma telah diatur menggunakan DPP nilai lain  berupa  harga  jual  setelah  dikurangi  laba  kotor berdasarkan    PMK-75/PMK.03/2010    s.t.d.t.d.    PMK- 121/PMK.03/2015 maka PT K wajib membuat Faktur Pajak dengan   menggunakan   kode   transaksi   04,   dengan penghitungan sebagai berikut:

harga jual sebesar                                                Rp200.000,00

Dasar Pengenaan Pajak : 

Harga JUal                                        Rp200.000,00  

Laba Kotor                                        Rp   50.000,00            

                                                         Rp 150.000,00

PPN = 12% x Rp 150.000,00            Rp   18.000,00   

5. PPN dengan Besaran Tertentu

Pada tanggal 20 Maret 2025, PT M merupakan PKP yang melakukan penyerahan barang hasil pertanian berupa tandan buah segar kelapa sawit kepada CV N yang bukan merupakan badan  usaha  industri  sebanyak  16  Kg  dengan  harga  jual Rp3.125,00  per  Kg  sehingga  total  harga  jual  sebesar 50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah).

Berdasarkan  data  tersebut,  PT  M  memilih  menggunakan besaran tertentu untuk memungut PPN yang terutang atas penyerahan tandan buah segar kelapa sawit tersebut sebesar 10% dari tarif PPN  dikalikan dengan harga jual berdasarkan PMK-64/PMK.03/2022  maka  CV  M  wajib  membuat  Faktur Pajak  dengan  kode  transaksi  05,  dengan  penghitungan sebagai berikut:

a.       harga jual sebesar Rp50.000.000,00

b.       Dasar Pengenaan Pajak sebesar Rp50.000.000,00

c.       jumlah PPN sebesar       = (11/12*10% x 12%) x Rp50.000.000,00

                                           = 1,1% x Rp 50.000.000

                                           = Rp 550.000

a. PPN Keluaran "PT. A" di akhir periode Feb 2025 sebesar Rp 40.000. PPN Masukan  di akhir periode Feb  2025 sebesar Rp 35.000. 

   Hitunglah PPN Kurang / Lebih Bayar PT. A!

PPN Kurang/Lebih Bayar :

PPN Keluaran           Rp 40.000
PPN Masukan          Rp 35.000
PPN Kurang Bayar   Rp   5.000

PPN Keluaran > PPN Masukan --> PPN Kurang Bayar

b. PPN Keluaran "PT. A" di akhir periode Jan 2025 sebesar Rp 35.000. PPN Masukan  di akhir periode Jan 2025 sebesar Rp 40.000. 

    Hitunglah PPN Kurang / Lebih Bayar PT. A !

PPN Keluaran           Rp 35.000
PPN Masukan          Rp 40.000
PPN Lebih Bayar      Rp   5.000

PPN Keluaran < PPN Masukan à PPN Lebih Bayar

• Perhitungan PPnBM

PT. Cemerlang pada bulan Jan 2025 melakukan pembelian Mobil dari PT. Bravo yang terikat dengan kontrak pembelian. Bila dalam pembuatan kontrak atau perjanjian tertulis bahwa dalam kontrak sebesar Rp600.000.000 .  Hitunglah berapa besaran PPN dan PPnBM (tarif 20%) yang terutang?

Jawab:

Nilai Kontrak  = Rp 600.000.000 

DPP = 11/12 x Rp 600.000.000          = Rp 550.000.000

PPN       = 12% x Rp 550.000.000

              = Rp 66.000.000

PPnBM = 20% x Rp 600.000.000

              =Rp 120.000.000

Berdasarkan uraian di atas, maka besaran PPN dan PPnBM terutang atas penyerahan Mobil adalah Rp 66.000.000 dan Rp 120.000.000.