2025/2 AKUNTANSI PERPAJAKAN

1. Pembelian yang dilakukan oleh Bendaharawan Pemerintah

PT. ABC sebagai penjual barang elektronik, menjual TV kepada Bendaharawan Pemerintah dengan harga jual Rp 22.200.000,- sudah termasuk PPN. Berapakah besarnya PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah?

Jawab:

Karena Bendaharawan Pemerintah adalah salah satu badan yang ditunjuk sebagai pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22, maka atas transaksi penjualan di atas harus dipungut PPh Pasal 22 sebesar 1,5 % dari harga Jual sebelum dikenakan PPN.

Harga Jual/beli termasuk PPN     Rp 22.200.000

Harga Jual/beli belum termasuk PPN = Rp 22.200.000  = Rp 20.000.000

                                                                             1,11

DPP PPN = 11/12 * Rp 20.000.000 = Rp 18.333.333

PPN = Rp 2.200.000

PPh Pasal 22 = 1,5% x Rp 20.000.000 = Rp 300.000

Jurnal :

• Jurnal bagi PT. ABC sebagai Penjual (asumsi metode perpetual) :

Kas                                                         Rp 19.700.000

PPh Pasal 22 Dibayar Dimuka           Rp       300.000

PPN Dipungut Pemungut                   Rp    2.200.000

              Persediaan                                                          Rp 20.000.000

              PPN Keluaran                                                      Rp   2.200.000

(PPN Keluaran dipungut oleh Pemungut PPN dalam hal ini  Bendaharawan Pemerintah, sehingga PT. ABC sebagai penjual tidak menerima PPN Keluaran, melainkan akan disetorkan ke Kas Negara oleh Bendaharawan Pemerintah sebagai Pemungut PPN).

 

• Jurnal pada saat Pemungut PPN sudah menyetorkan PPN yang dipungut :

PPN Keluaran                                       Rp 2.200.000

                    PPN Dipungut Pemungut                           Rp 2.200.000

• Jurnal pada saat PT. ABC mengkreditkan PPh Pasal 22 yang telah dipotong :

Beban Pajak Penghasilan                           Rp 50.000.000

              PPh Pasal 22 Dibayar Dimuka                                   Rp       300.000

              Utang Pajak Penghasilan                                           Rp 49.700.000

 

2. Transaksi Impor

Pada tahun 2025 PT. ABC mengimpor barang elektronik dari Taiwan sebanyak 100 unit dengan harga US$ 100, ditambah bea masuk 1%, bea lainnya sebesar 0,5% dari harga jual. Pada saat itu kurs yang berlaku Rp 10.000,-/$. Berapakah bersarnya Pajak penghasilan yang harus dipungut oleh Dirjen Bea Cukai? (Diasumsikan PT. ABC mempunyai API). Diketahui bahwa PPh Terutang tahun 2025 sebesar Rp 10.000.000. Maka Besarnya PPh Pasal 22 yang dipungut Bea Cukai dan jurnal pada PT. ABC sebagai berikut : (asumsi pembayaran dilakukan secara kredit). 

Cost =100 x US$ 100 x Rp 10.000              Rp 100.000.000

CIF                                                             Rp  100.000.000

Bea Masuk 1% x Rp 100.000.000              Rp      1.000.000

Bea Lainnya 0,5% x Rp 100.000.000         Rp         500.000

Nilai Impor                                               Rp  101.500.000

 

PPh Pasal 22 : 2,5% x Rp 101.500.000      Rp 2.537.500

PPN :

DPP PPN = 11/12 x Rp 101.500.000          Rp 93.041.667

PPN = 12% x Rp 93.041.667                       Rp 11.165.000

 

Jurnal :

Persediaan                                                    Rp 101.500.000

PPN Masukan                                               Rp   11.165.000

PPh Pasal 22 Dibayar Dimuka                      Rp     2.537.500

              Hutang Dagang                                                            Rp 115.202.500

• Jurnal pada saat PT. ABC mengkreditkan PPh Pasal 22 yang telah dipotong :

Beban Pajak Penghasilan                           Rp 10.000.000

              PPh Pasal 22 Dibayar Dimuka                                   Rp  2.537.500

              Utang Pajak Penghasilan                                           Rp 7.462.500