10.5. Contoh Kasus
Contoh :
Sebuah perusahaan ABC memliki kantor pusat di Jakarta dan Kantor Cabang di Surabaya, adapaun laporan keuangan yang terdiri dari Laporan laba/rugi dan neraca adalah sebagai berikut :
Laporan Laba Rugi | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| Kantor Pusat |
| Kantor Cabang | ||
Hasil penjualan |
| 9.000.000 |
|
| 650.000 | |
Harga pokok penjualan |
|
|
|
|
| |
| Persediaan, 1 Jan | 750.000 |
|
| - |
|
| Pembelian | 7.595.000 |
|
| - |
|
|
| 8.345.000 |
|
| - |
|
| Pengiriman barang dari kantor pusat | - |
|
| 600.000 |
|
| Pengiriman barang ke kantor cabang | 600.000 |
|
| - |
|
| Barang tersedia untuk dijual | 7.745.000 |
|
| 600.000 |
|
| Persediaan, 31 Des | 995.000 |
|
| 255.000 |
|
|
|
| 6.750.000 |
|
| 345.000 |
Laba kotor penjualan |
| 2.250.000 |
|
| 305.000 | |
Biaya-biaya usaha |
|
|
|
|
| |
| Gaji & komisi | 750.000 |
|
| 55.000 |
|
| Sewa kantor | - |
|
| 40.000 |
|
| Listrik, air | 25.000 |
|
| 5.000 |
|
| Brosur dan katalog | - |
|
| 30.000 |
|
| Biaya advertensi | 25.000 |
|
| 25.000 |
|
| Depresiasi gedung | 125.000 |
|
| - |
|
| Depresiasi alat kantor | 75.000 |
|
| 5.000 |
|
| Biaya asuransi | 80.000 |
|
| 20.000 |
|
| Biaya lain-lain | 20.000 |
|
| 25.000 |
|
|
|
| 1.100.000 |
|
| 205.000 |
Laba Usaha |
| 1.150.000 |
|
| 100.000 | |
Biaya dan rugi diluar usaha |
|
|
|
|
| |
| Biaya bunga |
| - |
|
| 75.000 |
Pendapatan dan laba diluar usaha |
|
|
|
|
| |
| Pendapatan bunga | 75.000 |
|
| - |
|
| Laba operasi cabang | 25.000 |
|
| - |
|
|
|
| 100.000 |
|
| - |
Laba Bersih |
| 1.250.000 |
|
| 25.000 | |
Neraca | ||||
|
|
|
|
|
|
| Kantor Pusat |
| Kantor Cabang |
Aktiva |
|
|
| |
Kas | 167.500 |
| 225.000 | |
Piutang Dagang | 650.000 |
| 150.000 | |
Persediaan Barang Dagangan | 995.000 |
| 255.000 | |
Persekot premi asuransi | 75.000 |
| - | |
Alat-alat kantor | 1.500.000 |
| 200.000 | |
Akumulasi depresiasi alat kantor | (450.000) |
| (5.000) | |
Bangunan gedung | 2.500.000 |
| - | |
Akumulasi depresiasi gedung | (187.500) |
| - | |
R/K Kantor Cabang | 825.000 |
| - | |
| Jumlah Aktiva | 6.075.000 |
| 825.000 |
|
|
|
|
|
Hutang dan Modal |
|
|
| |
Hutang dagang | 750.000 |
| - | |
Hutang Bank jangka pendek | 1.050.000 |
| - | |
Biaya yang harus dibayar | 25.000 |
| - | |
Modal saham | 3.000.000 |
| - | |
Laba ditahan | 1.250.000 |
| - | |
R/K Kantor Pusat | - |
| 825.000 | |
| Jumlah Hutang dan Modal | 6.075.000 |
| 825.000 |
Diminta : susunlah laporan keuangan konsolidasi antara kantor pusat dan kantor cabang.
Jawab :
1. Membuat jurnal eliminasi.
a. | Untuk mengeliminasi saldo rekening Koran (R/K) kantor cabang dan R/K kantor pusat: R/K Kantor Pusat 825.000 R/K Kantor Cabang 825.000 |
b. | Eliminasi pengiriman barang dari kantor pusat dan pengiriman barang ke kantor cabang: Pengiriman barang ke kantor cabang 600.000 Pengiriman barang dari kantor pusat 600.000 |
c. | Eliminasi bunga yang diperhitungkan atas investasi kantor pusat di kantor cabang: Pendapatan bunga 75.000 Biaya Bunga 75.000 |
2. Membuat kertas kerja (daftar lajur)
a. Daftar lajur penyusunan laporan laba rugi
|
| Kantor Pusat | Kantor Cabang | Eliminasi | Laba Rugi Gabungan | |
|
| D | K | |||
Hasil penjualan | 9.000.000 | 650.000 |
|
| 9.650.000 | |
|
|
|
|
|
|
|
Harga pokok penjualan |
|
|
|
|
| |
| Persediaan, 1 Jan | 750.000 | - |
|
| 750.000 |
| Pembelian | 7.595.000 | - |
|
| 7.595.000 |
|
| 8.345.000 | - |
|
| 8.345.000 |
| Pengiriman brng dr ktr pusat | - | 600.000 |
| 600.000 | - |
| Pengiriman brng ke ktr cabang | (600.000) | - | 600.000 |
| - |
| Barang tersedia untuk dijual | 7.745.000 | 600.000 |
|
| 8.345.000 |
| Persediaan, 31 Des | 995.000 | 255.000 |
|
| 1.250.000 |
| Harga pokok penjualan | 6.750.000 | 345.000 |
|
| 7.095.000 |
Laba kotor penjualan | 2.250.000 | 305.000 |
|
| 2.555.000 | |
Biaya-biaya usaha | 1.100.000 | 205.000 |
|
| 1.305.000 | |
Laba Usaha | 1.150.000 | 100.000 |
|
| 1.250.000 | |
Pend. dan biaya diluar usaha |
|
|
|
| - | |
| Pendapatan bunga | 75.000 | - | 75.000 |
| - |
| Laba operasi cabang | - | 75.000 |
| 75.000 | - |
Laba Bersih | 1.225.000 | 25.000 | 675.000 | 675.000 | 1.250.000 | |
b. Daftar lajur penyusunan neraca
|
| Kantor Pusat | Kantor Cabang | Eliminasi | Neraca Gabungan | ||
|
| D | K | D | K | ||
Debit |
|
|
|
|
|
| |
Kas | 167.500 | 225.000 |
|
| 392.500 |
| |
Piutang Dagang | 650.000 | 150.000 |
|
| 800.000 |
| |
Persediaan Brng Dagangan | 995.000 | 255.000 |
|
| 1.250.000 |
| |
Persekot premi asuransi | 75.000 | - |
|
| 75.000 |
| |
Alat-alat kantor | 1.500.000 | 200.000 |
|
| 1.700.000 |
| |
Bangunan gedung | 2.500.000 | - |
|
| 2.500.000 |
| |
R/K Kantor Cabang | 825.000 | - |
| 825.000 |
|
| |
| Jumlah Aktiva | 6.712.500 | 830.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kredit |
|
|
|
|
|
| |
Akum. depresiasi alat kantor | 450.000 | 5.000 |
|
|
| 455.000 | |
Akum. depresiasi gedung | 187.500 |
|
|
|
| 187.500 | |
Hutang dagang | 750.000 |
|
|
|
| 750.000 | |
Hutang Bank jangka pendek | 1.050.000 |
|
|
|
| 1.050.000 | |
Biaya yang harus dibayar | 25.000 |
|
|
|
| 25.000 | |
Modal saham | 3.000.000 |
|
|
|
| 3.000.000 | |
Laba ditahan | 1.250.000 |
|
|
|
| 1.250.000 | |
R/K Kantor Pusat | - | 825.000 | 825.000 |
|
|
| |
| Jumlah Hutang &Modal | 6.712.500 | 825.000 | 825.000 | 825.000 | 6.717.500 | 6.717.500 |
3. Menyusun Laporan Keuangan konsolidasi Kantor Pusat dan Cabang
a. Laporan Laba Rugi Konsolidasi Kantor Pusat dan Cabang
Laporan Laba Rugi Gabungan | ||||
|
|
|
|
|
Hasil penjualan |
| Rp 9.650.000,00 |
| |
|
|
|
|
|
Harga pokok penjualan |
|
|
| |
| Persediaan, 1 Jan | Rp 750.000,00 |
|
|
| Pembelian | Rp 7.595.000,00 |
|
|
| Barang tersedia untuk dijual | Rp 8.345.000,00 |
|
|
|
| Rp 1.250.000,00 |
|
|
|
|
| Rp 7.095.000,00 |
|
Laba kotor penjualan |
| Rp 2.555.000,00 |
| |
Biaya-biaya usaha (perincian laporan individual) |
| Rp 1.305.000,00 |
| |
Laba Bersih |
| Rp 1.250.000,00 |
| |
b. Laporan Neraca Konsolidasi Kantor Pusat dan Cabang
Neraca Gabungan | ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aktiva |
|
| Hutang dan Modal | |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kas |
| 92.500 |
|
| Hutang dagang | 50.000 | ||
Piutang Dagang |
| 800.000 |
|
| Hutang Bank jk pdk | 1.050.000 | ||
Persediaan Brng Dgng |
| 1.250.000 |
|
| Biaya yg hrs dibayar | 25.000 | ||
Persekot premi asuransi |
| 75.000 |
|
|
|
|
| |
Alat-alat kantor | 1.700.000 |
|
|
| Modal saham | 3.000.000 | ||
Akum. Dep. alat kantor | (455.000) | 1.245.000 |
|
| Laba ditahan | 1.250.000 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bangunan gedung | 2.500.000 |
|
|
|
|
|
| |
Akum. Dep. gedung | (187.500) | 2.312.500 |
|
|
|
|
| |
| Jumlah Aktiva |
| 6.075.000 |
|
|
| Jml Hutang & Modal | 6.075.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|