2022/2/Diploma Tiga KP/Pengauditan II

Pengujian Pengendalian

Pengujian pengendalian merupakan pengujian yang dilaksanakan terhadap rancangan pelaksanaan suatu kebijakan atau prosedur struktur pengendalian internal. Pengujian pengendalian ini, dilaksanakan auditor untuk menilai efektifitas kebijakan atau prosedur pengendalian untuk mendeteksi dan mencegah salah saji materil dalam suatu asersi laporan keuangan.

Pengujian pengendalian memfokuskan diri pada tiga hal yaitu:

1.      Bagaimana pengendalian diterapkan?

2.      Sudahkah diterapkan secara konsisten sepanjang tahun?

3.      Siapa yang menerapkan pengujian pengendalian?

 Tipe Pengujian Pengendalian

Ada dua tipe pengujian pengendalian yaitu:

1.      Concurrent test of control yaitu pengujian pengendalian yang dilaksanakan auditor seiring dengan prosedur untuk memperoleh pemahaman mengenai SPI klien.

2.      Pengujian pengendalian tambahan atau yang direncanakan yaitu pengujian yang dilaksanakan auditor selama pekerjaan lapangan.

 Prosedur Untuk Melaksanakan Pengujian Pengendalian

Ada empat prosedur untuk melaksanakan pengujian pengendalian yaitu:

1.      Pengajuan pertanyaan kepada para karyawan klien

2.      Pengamatan terhadap karyawan klien dalam melaksanakan tugasnya

3.      Melakukan inspeksi dokumen, catatan, dan laporan

4.      Mengulang kembali pelaksanaan pengendalian oleh auditor.

 Lingkup Pengujian Pengendalian

Luas pengujian pengendalian dipengaruhi langsung oleh tingkat risiko pengendalian yang ditetapkan yang telah direncanakan oleh auditor. Semakin rendah tingkat risiko pengendalian yang ditetapkan, semakin banyak bukti yang diperlukan yang harus dihimpun.

Untuk klien lama, luas atau lingkup pengujian pengendalian dipengaruhi juga oleh penggunaan bukti yang diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya. Sebelum menggunakan bukti yang diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya, auditor harus memastikan bahwa tidak ada perubahan yang signifikan atas rancangan dan operasi berbagai kebijakan dan prosedur pengendalian sejak pengujian pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya.

 Penentuan Saat Pelaksanaan Pengujian Pengendalian

Pengujian pengendalian dapat dilaksanakan pada dua saat, yaitu:

1.  Selama pekerjaan interim

2.  Pada saat mendekati akhir tahun

 Auditor semestinya lebih mengutamakan pengujian pengendalian mendekati akhir tahun. Idealnya, pengujian pengendalian dilaksanakan pada keseluruhan periode tahun pembukuan yang diaudit.

 

Penentuan Risiko Pengendalian

Dalam menentukan risiko pengendalian, auditor perlu:

1.  Mengidentifikasi salah saji potensial yang dapat terjadi untuk asersi tersebut.

2.  Menidentifikasi pengendalian yang dapat mencegah atau mendeteksi salah saji.

3.  Menghimpun bukti dari pengujian pengendalian apakah rancangan dan operasi pengendaliann relevan adalah efektif.

4.  Mengevaluasi bukti yang diperoleh

5.  Menentukan risiko pengendalian.