2022/2/Diploma Tiga KP/Pengauditan II

PROSEDUR PEMERIKSAAN BIAYA DAN PAJAK DIBAYAR DI MUKA
Dibagi menjadi prosedur compliance test dan substantive test

Prosedur Pemeriksaan untuk Compliance Test :

1. Pelajari dan evaluasi internal control biaya dan pajak dibayar di muka :
• Menggunakan ICQ yang tercakup dalam ICQ atas pengeluaran kas dan bank
• Test transaksi (compliance test) biaya dan pajak dibayar di muka, dengan sampel pengeluaran kas dan bank dan sampel dipilih secara random
2. Tarik kesimpulan mengenai internal control biaya dan pajak dibayar di muka, jika auditor tidak menemui kesalahan, maka internal control biaya dan pajak dibayar di muka berjalan efektif dan substantive test rekening biaya dan pajak dibayar di muka bisa dipersempit

Prosedur Pemeriksaan Substantive Sewa Dibayar di Muka (Prepaid Rent) :
• Minta rincian (schedule) prepaid rent per tanggal neraca
• Check ketelitian perhitungan matematis (mathematical accuracy)
• Cocokkan saldo prepaid rent per tanggal neraca dengan saldo buku besar prepaid rent
• Cocokkan saldo awal prepaid rent dengan kertas kerja pemeriksaan tahun lalu
• Lakukan vouching untuk pembayaran prepaid rent di tahun berjalan dan periksa lease agreement (jika sudah dilakukan di compliance test, refer ke kertas kerja compliance test)
• Tie-up/tie-in (cocokkan) total yang dibebankan sebagai biaya sewa ke buku besar biaya sewa
• Buat usulan audit adjustment, jika diperlukan 

Prosedur Pemeriksaan Substantive Premi Asuransi Dibayar di Muka (Prepaid Insurance) :
• Minta rincian prepaid insurance per tanggal neraca
• Check mathematical accuracy
• Cocokkan saldo prepaid insurance per tanggal neraca dengan saldo buku besar prepaid insurance
• Cocokkan saldo awal prepaid insurance dengan kertas kerja pemeriksaan tahun lalu
• Lakukan vouching untuk pembayaran premi asuransi di tahun berjalan, perhatikan apakah ada discount untuk pembayaran tersebut
• Periksa polis asuransi dan cocokkan data dalam polis asuransi dengan rincian prepaid insurance
• Tie-up total yang dibebankan sebagai biaya asuransi ke buku besar biaya asuransi
• Periksa apakah nilai pertanggungan (insurance coverage) cukup atau tidak (tidak terlalu besar tidak terlalu kecil)
• Perhatikan apakah di dalam polis asuransi terdapat BANKER’S CLAUSE (pasal dalam polis asuransi yang menyebutkan tentang kerugian jika ada klaim dibayarkan oleh bank)
• Buat usulan audit adjustment, jika diperlukan 

Prosedur Pemeriksaan Substantive Prepaid Advertising :
• Minta rincian prepaid advertising per tanggal neraca
• Check footing dan cocokkan saldo akhir prepaid advertising ke buku besar saldo awal ke kertas kerja pemeriksaan tahun lalu
• Periksa bukti pembayaran dan surat perjanjian (iklan di TV dll) dan bukti pembelian (barang souvenir)
• Periksa kebenaran pembebanan ke biaya; untuk barang souvenir harus dilakukan stock opname pada akhir tahun

Prosedur Pemeriksaan Substantive Prepaid Taxes :
• Minta rincian prepaid taxes per tanggal neraca (rincian bisa per jenis pajak atau dicampur)
• Check footing dan cocokkan saldonya dengan buku besar 
• Untuk PPh, bandingkan angka prepaid taxes di rincian dengan SPT PPh Badan
• Untuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN Masukan), bandingkan angka prepaid taxes di rincian dengan SPT Masa (SPM)